Apreciación neta no realizada: una estrategia a menudo pasada por alto para las acciones del empleador

por J. Kevin Stophel

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Muchas compañías ofrecen a los empleados planes calificados para comprar acciones de la compañía o permiten contribuciones corporativas de valores de la compañía de otras maneras. Aunque es más común que las compañías más grandes que cotizan en bolsa ofrezcan planes de compra de acciones, las compañías más pequeñas y privadas también los ofrecen. Si compró acciones de la compañía a través de dicho plan, hay buenas noticias: tiene disponible una herramienta de reducción de impuestos que puede reducir su factura de impuestos.

La publicación 575 del IRS proporciona orientación para calcular el impuesto sobre el monto imponible de una distribución de suma global, que puede ser una mejor opción en algunos casos. Una distribución de suma global es una alternativa a transferir el saldo de un plan calificado a un nuevo plan de retiro corporativo calificado o a una cuenta como una cuenta IRA. Una distribución a tanto alzado de valores del empleador (acciones corporativas, bonos o ciertas obligaciones) ofrece una opción para diferir el impuesto sobre la apreciación neta no realizada (NUA) en los valores. NUA es el aumento neto en el valor de los valores mientras estaban en el fideicomiso del plan calificado.

Como ejemplo, digamos que Harry ha trabajado para la compañía P que cotiza en bolsa durante los últimos 20 años, y participó en el plan de compra de acciones de los empleados de la compañía. Durante ese tiempo, Harry compró $ 20,000 de acciones P a través de diferimientos de salarios al plan. El saldo de su plan es de $ 80,000, lo que representa sus $ 20,000, la base, más $ 60,000 de apreciación de acciones.

Harry tiene 65 años y se retira y está considerando qué hacer con el balance de este plan. Puede mantenerlo en el plan de la empresa, pero tendrá que mantener las inversiones concentradas en acciones de P, la única opción disponible a través del plan. O bien, puede convertir las acciones, o las ganancias de vender las acciones, en una cuenta IRA. O bien, puede tomar una suma global y aprovechar las reglas de la NUA para reducir su carga fiscal.

Si Harry toma una distribución a tanto alzado de las acciones de P, entonces solo se le pedirá que pague el impuesto sobre la renta ordinario de sus $ 20,000. La apreciación de las acciones, la NUA, que es de $ 60,000, se tratará como ganancias a largo plazo cuando Harry venda o cambie las acciones. Cualquier crecimiento más allá de la base y NUA será imponible a las tasas de ganancias de capital dependiendo del período de tenencia después de la distribución.

Esto significa que Harry tendría que pagar el impuesto sobre la renta ordinario sobre sus $ 20,000 en acciones solo cuando se distribuya. Si mantiene las acciones por un año o más después de la fecha de distribución antes de vender las acciones, el monto de la NUA y la ganancia adicional más allá de la NUA se gravarían a las tasas de ganancias de capital a largo plazo en lugar de a las tasas de impuesto a la renta ordinarias, que son más altas. Dado que las distribuciones de las cuentas IRA se gravarán a las tasas de impuestos sobre la renta ordinarias, la estrategia NUA puede reducir las facturas de impuestos con el tiempo.

Si las acciones de la compañía pagan dividendos calificados y Harry se encuentra en el tramo impositivo del 10% o 15% durante la jubilación, se aplicaría una tasa impositiva del 0% a los dividendos recibidos. E incluso si Harry vende algunas de sus acciones cada año y se mantiene en el rango del 10% o 15%, entonces su tasa de ganancias de capital a largo plazo podría ser del 0%. En algunos casos, la estrategia NUA puede generar ahorros de impuestos significativos en un retiro de 20 o 30 años en comparación con las distribuciones IRA, que se gravan como ingresos ordinarios.

Pero es importante seguir las reglas para asegurarse de que puede calificar para las ventajas fiscales. Tenga en cuenta que una distribución de suma global que califica para el tratamiento de NUA se limita al saldo de seguridad de la empresa de un participante que se mantiene en cada tipo de plan calificado (pensión, planes de participación en beneficios o bonos de acciones) distribuido en el mismo año fiscal, que es pagado debido a:

• La muerte del participante del plan.
• El participante queda total o permanentemente incapacitado.
• El participante del plan cumple 59 años.
• El participante abandona la empresa.

Si las reglas no se siguen de cerca, entonces podría estar expuesto a más impuestos de los que anticipó, lo que puede terminar siendo menos beneficioso que la opción de reinversión.

Con eso dicho, los planes calificados que incluyen valores del empleador son elegibles para el tratamiento fiscal de la NUA, que proporciona otra herramienta en su caja de herramientas de planificación de jubilación. Si se implementa correctamente, el tratamiento tributario de la NUA puede ser útil para minimizar los impuestos durante la jubilación. Dado que las reglas pueden ser confusas, es aconsejable buscar la ayuda de un profesional de impuestos que pueda ayudar a implementar un proceso de distribución compatible. Si tiene que mencionarlo como una opción una vez que le haya dicho a un agente de bolsa o asesor financiero sobre su situación en lugar de que su asesor reconozca el beneficio potencial, entonces probablemente deba buscar un nuevo asesor.

Si se usa correctamente, una estrategia NUA aplicada a las acciones de la compañía puede ayudarlo a lograr la seguridad de la jubilación.