Donaciones caritativas 101

Por Tanina Frouge Linden, CFP^®

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A medida que el año se acerca a su fin, muchos están pensando en hacer regalos a sus causas dignas favoritas. De hecho, se espera que los estadounidenses acaudalados donen más de $ 110 B a sus organizaciones benéficas favoritas este año.

Una donación a una entidad sin fines de lucro es una excelente manera de apoyar causas cercanas y cercanas a su corazón. Estas donaciones no solo lo hacen sentir bien, sino que también pueden reducir lo que le deben al Tío Sam el 15 de abril.

Quien: Para que su donación sea deducible de impuestos, el destinatario debe ser una organización caritativa calificada. Las contribuciones a un individuo, una organización política o un candidato nunca son deducibles. El Cheque Exento de Selección de Organización, una base de datos en línea de búsqueda disponible en IRS.gov, enumera la mayoría de las organizaciones que son elegibles para recibir contribuciones deducibles. Además, las iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y agencias gubernamentales son elegibles para recibir donaciones deducibles, incluso si no están incluidas en la base de datos.

Qué: El monto de la deducción caritativa de un donante generalmente se limita al 50% de su ingreso bruto ajustado total (AGI, por sus siglas en inglés) y puede ser aún más limitado, según el tipo de contribución y el tipo de organización. Un contribuyente puede transferir la porción no utilizada de la deducción de caridad por cinco años.

El beneficio fiscal de la donación se basa en la categoría de impuesto marginal de la persona. Para alguien en la categoría de impuesto sobre la renta del 35%, una donación en efectivo de $ 1,000 reduciría su obligación tributaria por el monto de la donación x 35%, o $ 350.

Todas las maniobras políticas que condujeron a la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012 arrojaron otra llave en las obras al restablecer la limitación de Pease. Esta disposición reduce las deducciones desglosadas totales en un 3% de cualquier ingreso por encima de un umbral AGI de $ 250,000 para individuos o $ 300,000 para parejas casadas, lo que afecta el beneficio fiscal de las contribuciones caritativas.

Dónde: Para poder deducir el monto de su contribución, debe detallar sus deducciones y presentar un cronograma A. Si sus contribuciones no monetarias para el año superan los $ 500, también debe presentar el Formulario 8283.

Puntos adicionales para reflexionar:

• Las donaciones de propiedad no en efectivo generalmente se valoran al valor justo de mercado: el precio por el cual la propiedad se vendería en el mercado abierto. La ropa usada y otros artículos personales generalmente valen mucho menos que el precio que pagó por ellos.
• Debe tener un registro escrito de su donación para poder deducir cualquier regalo en efectivo, independientemente de la cantidad. La mayoría de las organizaciones benéficas legítimas reconocen todos los regalos con una carta de agradecimiento, que cumplirá con este requisito.
• Casi siempre se necesita una valoración para artículos especializados como joyas y gemas, pinturas, antigüedades y otros objetos de arte.
• El valor de las acciones y los bonos es el valor justo de mercado (FMV) en la fecha de valoración / donación. El FMV es el precio promedio entre los precios de venta más altos y más bajos cotizados en esa fecha. Además, cualquier ganancia de capital a largo plazo sobre los valores donados no está gravada. Para valores sin liquidez, su asesor fiscal utilizará una fórmula más complicada para determinar el FMV a efectos fiscales.
• Bienes raíces - Debido a que cada pieza es única y su valoración es complicada, es necesaria una evaluación detallada por parte de un tasador profesional.
• Interés en un negocio: el valor justo de mercado de cualquier interés en un negocio, como un propietario único o una sociedad, es el monto que un comprador dispuesto pagaría por el interés después de considerar todos los factores relevantes como la ubicación, la reputación, los ingresos, etc..
• Una contribución de conservación calificada es un regalo de un interés de bienes raíces para una organización calificada que se utilizará solo para fines de conservación. La organización debe tener un compromiso de proteger los propósitos de conservación de la donación y debe tener los recursos para hacer cumplir las restricciones. Además, su contribución debe hacerse solo para el disfrute escénico del público en general o según una política gubernamental de conservación local, estatal o federal claramente definida.

Donaciones de caridad de IRAs

En el pasado, a los propietarios de IRA que habían alcanzado la edad de 70 años y medio se les permitía hacer donaciones caritativas de hasta $ 100,000 directamente de sus IRA y hacer que estas donaciones contaran como una distribución mínima requerida (RMD). Esta regla expiró a fines de 2011, pero bajo la Ley de Ayuda al Contribuyente de los Estados Unidos ("ATRA"), los adultos mayores con mentalidad caritativa tendrán, una vez más, esta opción para el 2013. No obtendrá una deducción por la contribución caritativa, pero evitará todos los impuestos sobre este retiro y contarán como su RMD.

Para calificar, los fondos deben ser transferidos directamente por el fideicomisario IRA a la organización benéfica elegible. No todas las organizaciones benéficas son elegibles. Por ejemplo, los fondos asesorados por los donantes y las organizaciones de apoyo no son beneficiarios elegibles.

Fideicomisos y Fondos de Caridad

Para aquellos que desean donar de una manera más estructurada y generosa o legar una parte sustancial de su patrimonio a una o más organizaciones benéficas, un "Fideicomiso de Caridad" puede ser la respuesta. Los fideicomisos caritativos pueden tomar una de dos formas: un fideicomiso líder caritativo o un fideicomiso caritativo restante. Una tercera opción que elimina la creación de un fideicomiso en su conjunto es un Fondo de ingresos compartidos.

Un fideicomiso de plomo caritativo proporciona un flujo de ingresos durante un número fijo de años para la organización benéfica; al final del período, los activos del fideicomiso se devuelven al otorgante / donante o a un beneficiario no caritativo designado.El donante recibe una deducción impositiva inmediata cuando realiza la donación, igual al valor presente del flujo de ingresos futuros.

Por otra parte, un fideicomiso benéfico restante proporciona un flujo de ingresos al otorgante o un beneficiario no caritativo, ya sea por un número fijo de años o de por vida, mientras que la caridad recibe el principal residual del fideicomiso al final de el período de tiempo o después de la muerte de todos los demás beneficiarios. La cantidad que pasa a la caridad en virtud de un fideicomiso del resto caritativo califica para una deducción del impuesto sobre la herencia de caridad en el momento del fallecimiento del otorgante.

Cualquier persona interesada en establecer un fideicomiso de beneficencia debe buscar la ayuda de un buen abogado de bienes raíces o la mayoría de las organizaciones benéficas más grandes y las universidades tienen excelentes departamentos de donaciones planificadas que pueden ayudar a estructurar tales donaciones.

Un Fondo de ingresos compartidos está compuesto por donaciones que se agrupan e invierten juntas. Los ingresos del fondo se distribuyen tanto a los participantes del fondo como a los beneficiarios designados de acuerdo con su parte del fondo. Como donante al fondo, puede optar por recibir pagos trimestrales de por vida y, de su muerte, el valor de los activos se transferirá a los beneficiarios caritativos.

El aumento de Fondos aconsejados por los donantes

Entre los muy ricos, las fundaciones familiares han sido durante mucho tiempo vehículos comunes para donaciones caritativas. Sin embargo, en los últimos años, cada vez más familias se saltan las fundaciones en favor de fondos más simples y más baratos con asesoramiento de los donantes.

Los fondos asesorados por los donantes ("DAF", por sus siglas en inglés) registraron un crecimiento sorprendente en casi todas las métricas, incluidos los activos bajo administración, las contribuciones totales y el total de dólares de subvenciones según el National Philanthropic Trust. Los activos en cuentas de fondos asesorados por donantes aumentaron en $ 7.21 mil millones en 2012; el total de activos bajo administración en todas las cuentas de fondos asesoradas por los donantes fue de aproximadamente $ 45,35 mil millones, un aumento del 18,9% y una continuación de la fuerte trayectoria de crecimiento iniciada en 2011. Gran parte del marcado aumento puede haber sido debido a la inminente incertidumbre en 2012 durante cambios propuestos al código tributario que afectarían las donaciones caritativas.

Cada año se crean muchos más fondos asesorados por los donantes que fundaciones privadas. Entre los diez DAF más grandes, cuatro son nacionales (Fidelity, Schwab, Vanguard, National Philanthropic Trust, cuatro son fundaciones comunitarias locales (Silicon Valley, Nueva York, Kansas City y Chicago), y dos son religiosas (National Christian Foundation y Jewish Communal Financiar).

Crecimiento del fondo recomendado por los donantes en comparación con otros vehículos de donaciones caritativas (valor en dólares de los activos en miles de millones)

	2011	2012	% Cambio
Fondos aconsejados por los donantes	$ 38.1	$ 45.4	18.9%
Unitrusts del resto caritativo (CRUT)	$ 86.9	$ 85.2	-1.9%
Fundaciones Privadas **	$ 540.1	$ 556.4	3.0%
Fideicomisos de anualidades de caridad (CRAT)	$ 7.1	$ 6.4	-9.7%
Fideicomisos de plomo caritativos (CLT)	$ 20.9	$ 23.7	13.1%
Fondos de ingresos compartidos (PIF)	$ 1.3	$ 1.3	-4.3%

Fuente: Informe del Fideicomiso Nacional Filantrópico.

UNA fondo asesorado por los donantes es un vehículo de donación filantrópica administrado por un patrocinador caritativo. Permite a los donantes establecer y financiar la cuenta haciendo contribuciones irrevocables y deducibles de impuestos al patrocinador y recomendando subvenciones de esos fondos a otras organizaciones caritativas.

La conveniencia es un factor importante ya que estos fondos evitan el trabajo que implican las fundaciones familiares, incluido el manejo de una junta directiva y la realización de auditorías. "Son muy fáciles de operar", dice Sarah Libbey, presidenta de Fidelity Charitable, que administra uno de los fondos más grandes asesorados por donantes del país. "No hay papeleo y todo está en línea. Establecer una fundación privada es un compromiso real de tiempo y responsabilidad fiduciaria ”. A diferencia de las fundaciones privadas con requisitos de informes más complejos, los fondos aconsejados por los donantes también permiten que los donantes hagan donaciones anónimas. Con los fondos aconsejados por los donantes, las donaciones se pueden hacer en nombre de los fondos, y no en nombre de los miembros de la familia que donan el dinero o los bienes.

La flexibilidad es otro factor favorable. Además de los cheques, muchos DAF aceptan acciones que cotizan en bolsa, acciones de compañías C y S de propiedad privada, bienes raíces, seguros de vida, arte y diversas colecciones.

Otra ventaja es el trato fiscal más favorable otorgado a estos fondos. Como organización benéfica pública, los donantes pueden deducir hasta el 50% de su AGI por su donación. Las donaciones a fundaciones privadas o familiares, por otro lado, solo permiten deducciones de hasta el 30% del AGI.

En esta época de donaciones de fin de año, esperamos que encuentre útil este documento. Verifique con su contador o asesor fiscal para asegurarse de que cualquier consejo funcione para su situación particular.