Cálculo de la base de costos de los bonos

Por Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

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Cualquier persona que haya estado desconcertada al calcular los ingresos netos de la venta de un bono encontrará alivio a partir de 2014. A partir del próximo año, debe comenzar a recibir información de su corredor que le informa la base de costo ajustado de muchos bonos y opciones. comprado a partir del 1 de enero de 2014.

Es posible que pueda tomar medidas para afectar la forma en que se determina la base del costo. Debido a que la base de costos informada para sus tenencias afectará su obligación tributaria sobre esos valores cuando se vendan, es importante evaluar su situación individual y obtener ayuda de expertos para asegurarse de que se calcule de manera apropiada.

Fondo

El informe de base de costo para instrumentos de deuda representa la tercera fase de las regulaciones adoptadas durante la crisis financiera de 2008 que requieren que los corredores y otros intermediarios financieros calculen la base de costo para los valores más comúnmente negociados. La legislación fue diseñada para comenzar a recuperar los ingresos fiscales, que la Oficina de Responsabilidad del Gobierno estimó en miles de millones de dólares cada año, que se estaba perdiendo debido a la información incorrecta de la base de costos. Es posible que ya haya visto algunos cálculos de base de costo en los Formularios 1099-B de su corredor en los últimos años. Los requisitos de información de base de costos entraron en vigencia para las existencias a partir de 2011; Los fondos mutuos y los fondos negociados en bolsa se cubrieron a partir de 2012.

La presentación de informes para otros valores, incluidos los instrumentos de deuda, las opciones y los contratos de productos básicos, se había programado para comenzar en 2013. Sin embargo, debido a la mayor complejidad de los cálculos, el Servicio de Impuestos Internos aplazó la implementación de esa tercera fase. Los bonos típicos, que involucran pagos de intereses en un cronograma fijo y para los cuales se puede determinar el vencimiento y el rendimiento, ahora se cubrirán a partir del 1 de enero de 2014; También lo harán los instrumentos de deuda que incluyen opciones integradas. Sin embargo, los requisitos de información no se aplican a la deuda a corto plazo (cualquier valor de tasa fija que vence dentro de un año desde la emisión), los bonos REMIC o ciertos otros instrumentos de deuda cuyos pagos o rendimiento pueden verse afectados por los pagos anticipados.

Ciertas opciones, como los futuros de acciones únicas y las opciones de venta libre (OTC) adquiridas a partir del 1 de enero de 2014, también están sujetas a las nuevas reglas de informes de base de costos. Otras opciones, incluidas las opciones de moneda y productos básicos y las opciones otorgadas como parte de la compensación, están específicamente excluidas de los requisitos de informe.

La base de costos para todos los demás instrumentos de deuda, que suelen ser más complejos, se retrasó aún más. Los ejemplos de tales instrumentos incluyen bonos convertibles, instrumentos de cupones desglosados ​​("tiras"), bonos extranjeros y aquellos cuyos pagos se realizan en una moneda extranjera, ciertos bonos de crédito fiscal, bonos de tasa variable y aquellos que ofrecen más de una tasa de interés (por ejemplo, las llamadas tasas "escalonadas"), deuda que se puede canjear en deuda adicional del mismo emisor ("pago en especie"), deuda indexada a la inflación e instrumentos de pago contingente. Los valores en la categoría "todos los demás" estarán cubiertos por las regulaciones a partir del 1 de enero de 2016.

Qué significa esto para mi?

Al igual que con las acciones y los fondos, no será el único que reciba sus cifras de base de costos; también se requiere que su corredor informe la misma información al Servicio de Impuestos Internos. Los contribuyentes individuales (o sus preparadores de impuestos) seguirán siendo responsables de informar con precisión los ingresos netos de una venta en sus declaraciones de impuestos federales, pero el IRS ahora tendrá una mejor manera de verificar esas cifras.

Los nuevos requisitos no significan que pueda deshacerse de todos los registros sobre sus compras de bonos. Las reglas de la base de costo no se aplicarán a las compras de bonos u subvenciones de opciones antes del 1 de enero de 2014, por lo que aún será responsable de calcular su base de costo para los bonos adquiridos y las opciones otorgadas antes de esa fecha.

Opciones que pueden afectar la base de costos

Quizás el impacto más significativo de las nuevas reglas involucre su capacidad de afectar la forma en que se calcula su base de costo. De acuerdo con las reglas, usted puede decidir:

• Amortice cualquier prima de bonos (la prima de un bono es cualquier cantidad que supere el valor nominal de un bono que pagó cuando lo compró). La amortización le permite usar una pequeña parte de la prima cada año para compensar el interés anual del bono. La amortización de la prima es la opción predeterminada que un corredor utilizará a menos que usted indique lo contrario, y se aplica automáticamente a los bonos exentos de impuestos.
• Incluya cualquier descuento de mercado acumulado en los ingresos actualmente.
• Acumule cualquier descuento de mercado utilizando el método de rendimiento constante.
• Trate todos los intereses de una fianza imponible como descuento de emisión original.
• Traducir cualquier interés y gasto en deuda denominada en el extranjero a la tasa al contado.

Si elige cualquiera de los últimos cuatro métodos, es decir, cualquier otra cosa que no sea la amortización de la prima de un bono, debe notificar formalmente al corredor, ya sea por escrito o electrónicamente, de su elección.

Determinar qué método es el más apropiado para sus tenencias individuales puede ser un cálculo complicado. No dude en obtener ayuda de expertos para determinar qué método es el más beneficioso para usted.