Ingresos imponibles empresariales no relacionados (UBTI) Definición y ejemplo |

Qué es:

Ingresos sujetos a impuestos no relacionados (UBTI) es el impuesto colocado sobre los ingresos derivados de actividades comerciales no relacionadas de una entidad que de otro modo estaría exenta de impuestos.

Cómo funciona (Ejemplo):

Por ejemplo, si un inversionista usa su Cuenta Individual de Retiro (IRA) abra una panadería, este es un negocio que claramente no está relacionado con el propósito principal de una IRA. Los ingresos de la panadería se consideran UBTI y están sujetos a impuestos, a pesar de que el dinero fluye hacia una cuenta con ventajas impositivas.

Si el inversor calificó para un préstamo comercial a través de su IRA, cualquier ganancia resultante de la deuda el financiamiento también es imponible. (Tenga en cuenta que los valores comprados en margen se consideran propiedad financiada con deuda y esas ganancias generalmente estarían sujetas a impuestos en este escenario). Existen ciertas deducciones que pueden aplicarse a UBTI, lo que reduce la obligación tributaria. Estas deducciones deben estar directamente relacionadas con la propiedad y sus ingresos.

El papel de la UBTI en esta relación es evitar que las entidades exentas de impuestos participen en negocios que no están relacionados con sus propósitos primarios. Incluye los ingresos de la mayoría de las operaciones comerciales y excluye los intereses, dividendos y ganancias de capital de la venta o intercambio de activos de capital.

UBTI se informa en el Anexo K-1 del IRS y se envía a cada inversor cada año. Si un inversor recibe más de $ 1,000 de UBTI en un año, generalmente debe presentar documentos adicionales ante el IRS.

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¿Por qué? Asuntos:

El IRS considera que muchas distribuciones de REIT, sociedades limitadas maestras y otras entidades de paso como UBTI. Hay una variedad de formas en que algunas organizaciones buscan reducir los efectos de UBTI en sus inversores.

Por ejemplo, los REIT pueden intentar eliminar UBTI para sus inversores al poseer propiedades a través de una subsidiaria pero distribuyendo los ingresos de la subsidiaria como dividendos, que no se consideran UBTI. Sin embargo, esta acción no permite que los inversores aprovechen las pérdidas generadas por el fondo, ni pueden aprovechar el crédito fiscal extranjero si el fondo invierte en bienes inmuebles extranjeros.

Los inversores también podrían tener intereses en una entidad que a su vez tiene intereses en el REIT. Sin embargo, esto corre el riesgo de ser considerado una empresa de inversión a los ojos de la Comisión de Bolsa y Valores y el IRS. Los inversores deben trabajar con un profesional de impuestos calificado para comprender cómo la UBTI podría afectar sus decisiones de inversión y responsabilidad tributaria.

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