Impuesto sobre la renta neta de la inversión sobre personas físicas

El impuesto adicional solo se aplica a los ingresos netos de inversión, por lo que los contribuyentes sin ingresos netos de inversión no estarán sujetos al impuesto adicional independientemente de su ingreso bruto ajustado. Por lo tanto, un solo contribuyente que tenga ingresos solo de salarios de $ 1,500,000 no estará sujeto al impuesto adicional ya que no tiene ingresos netos de inversión.

El ingreso neto por inversiones es la suma de tres categorías diferentes de ingresos y deducciones. Cada categoría de ingresos está aislada, por lo que los contribuyentes no pueden compensar las ganancias en una categoría con pérdidas en otra categoría.

Categoría 1:

Esta categoría incluye todos los intereses, dividendos, anualidades, regalías y alquileres (alquileres que no son de un comercio o negocio). Esto también incluye intereses, dividendos y regalías que se transfieren a un contribuyente en sus K-1 de una empresa o negocio. Los intereses, dividendos y regalías de sociedades de inversión y fondos de cobertura también se incluyen en la categoría. Actualmente, todos los intereses, dividendos y regalías de las sociedades de inversión y los fondos de cobertura se incluirán independientemente de si se clasifican como que realizan una actividad comercial o comercial.

Las deducciones comunes para los ingresos de la Categoría 1 son gastos por intereses de inversión, gastos de inversión e impuestos estatales sobre la renta asignados. Estos gastos pueden deducirse de los ingresos de la categoría 1, pero solo en la medida en que sean admisibles como una deducción en el año en curso. Aquí es donde el proceso se complica, pero en resumen, estas deducciones estarán limitadas por factores como la limitación de gastos por intereses de inversión, el límite mínimo del 2% en las deducciones detalladas misceláneas y la limitación de Pease resucitado que limita un número de deducciones detalladas. La distribución de las deducciones permitidas a los ingresos netos de inversión es compleja y está más allá del alcance de este artículo, pero los contribuyentes y los preparadores no deben confiar ciegamente en su software de impuestos para calcularlo, ya que este es un impuesto completamente nuevo, y deben esperarse errores de software.

Categoría 2:

La segunda categoría es para ingresos pasivos que no están incluidos en la primera y última categoría. Esta categoría incluiría los ingresos de una empresa o negocio en el que el contribuyente no participa materialmente. Los ingresos que un socio limitado se asigna de una sociedad que administra restaurantes se incluirían en esta categoría. Del mismo modo, los ingresos asignados a un miembro de una compañía de responsabilidad limitada administrada por el miembro que no participa materialmente se incluirían en esta categoría.

Los contribuyentes pueden deducir las pérdidas pasivas rechazadas del año anterior y el año anterior al calcular el ingreso de la categoría 2, pero las pérdidas pasivas que se convierten en pérdidas ordinarias cuando un contribuyente termina su interés en la actividad pasiva no pueden utilizarse para compensar el ingreso pasivo.

Categoría 3:

La tercera categoría incluye ganancias de disposiciones de propiedad, tales como ganancias de acciones, opciones, entidades, bienes raíces y otras propiedades que no se utilizan en un comercio o negocio.

Las deducciones por pérdidas de capital en el año en curso y en años anteriores, gastos de intereses de inversión, gastos de inversión e impuestos estatales sobre la renta asignados se pueden deducir, pero al igual que las deducciones en la categoría 1, las deducciones deben permitirse como una deducción del impuesto sobre la renta más una distribución adecuada.

El ingreso neto de inversión de un contribuyente sería la suma de las tres categorías si tienen un ingreso positivo. Por lo tanto, si un contribuyente tenía $ 100,000 en ingresos por intereses, ($ 100,000) en pérdidas pasivas, y $ 50,000 en ganancias de capital y sin deducciones, sus ingresos netos de inversión serían de $ 150,000. Las pérdidas pasivas no pueden utilizarse para compensar los ingresos por intereses o las ganancias de capital.

Calculando el impuesto

Una vez que un contribuyente ha determinado sus ingresos netos de inversión, puede calcular su recargo del 3,8%. El recargo del 3,8% solo se aplica al arrendador de los ingresos netos de inversión o al monto en el que el ingreso bruto ajustado del contribuyente supera el límite. Si un solo contribuyente tuviera $ 300,000 de ingresos por intereses sin deducción, su ingreso de inversión neto sería de $ 300,000, pero su ingreso bruto ajustado solo superaría el límite de $ 100,000 ($ 300,000- $ 200,000), por lo que el 3.8% de impuesto adicional se aplicaría solo al arrendador de los dos, $ 100,000.

Ejemplo:

Tom es soltero y tiene los siguientes ingresos para 2013: salarios de $ 195,000, intereses de $ 15,000, ingresos pasivos de $ 8,000 y pérdidas de capital de ($ 25,000).Tom también incurrió en gastos por intereses y gastos de inversión de $ 3,000 y $ 4,000.

El ingreso bruto ajustado de Tom sería de $ 215,000 (195k + 15k + 8k-3k por pérdida de capital permitida). Su ingreso neto de inversión para el año sería de $ 20,000 (15k + 8k-3k gastos por intereses). El impuesto adicional del 3.8% se aplica al arrendador de los ingresos netos de inversión o la cantidad en que el ingreso bruto ajustado del contribuyente excede el límite, y en este caso ese límite sería de $ 200,000 para un solo contribuyente. El ingreso bruto ajustado de Tom excede el límite en $ 15,000 (límite de 215k a 200k), y su ingreso de inversión neto es de $ 20,000, por lo que Tom pagaría el impuesto adicional de 3.8% sobre $ 15,000 por un impuesto de inversión neta de $ 570.

Muchos contribuyentes quedarán sorprendidos por este nuevo impuesto en abril, y los contribuyentes afectados por el nuevo impuesto adicional deberán reevaluar sus pagos de impuestos estimados y ver si los aumentos podrían ser necesarios. Además, las complejidades en la distribución de la deducción permitida para el ingreso neto de inversión pueden disuadir a muchos contribuyentes y preparadores de tomar deducciones contra el ingreso neto de inversión.