¿Cómo impacta DOMA en sus impuestos?
Por Kent Bone, EA
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A partir del 16 de septiembre de 2013, la Corte Suprema anuló la Sección 3 de la Ley de Defensa del Matrimonio (DOMA), con la Resolución de Ingresos 2013-17. El IRS ahora reconoce como casados, a los cónyuges del mismo sexo que están legalmente casados de acuerdo con la ley estatal o extranjera.
Ahora usted, el nuevo grupo de contribuyentes casados, querrá estudiar cómo este fallo actual afectará sus declaraciones para el 2013; y también, las devoluciones del año anterior (suponiendo que esos años todavía están abiertos para modificación). La regla para presentar una declaración enmendada es generalmente, tres años a partir de la fecha en que se presentó (piense en la fecha de vencimiento del 15 de abril, no una fecha presentada anteriormente en el año), o dos años a partir de la fecha en que se pagó el impuesto (fechas de presentación tardía).
Curiosamente, para 2013, usted, como cónyuges del mismo sexo, generalmente deberá presentar una solicitud como Casado que presenta una declaración conjunta (MFJ) o Casado que presenta una declaración por separado (MFS) según el mejor resultado fiscal que resulte de usted y los conjuntos específicos de ingresos de su cónyuge, ajustes, deducciones y créditos. Pero para 2012 y otros últimos años abiertos, el Rev. Rul. 2013-17 no requiere devoluciones modificadas solo porque estuvo casado legalmente en 2012 o antes. De lo contrario, las declaraciones enmendadas son opcionales, por lo tanto, si sus estados de presentación individuales en años anteriores producen un mejor resultado fiscal, no tiene que modificar sus declaraciones solo debido a la regla Rev. Rul. 2013-17.
Cuando se modifican las devoluciones de años anteriores, en la mayoría de los casos, el único beneficio con la presentación de la declaración conjunta modificada podría resultar en una menor obligación tributaria conjunta debido a las menores tasas de impuestos conjuntos vigentes en lugar de la tasa impositiva única que se impuso en las dos declaraciones individuales … pero, lo contrario también puede ser cierto, cuando se combinan dos declaraciones individuales, el ingreso imponible combinado puede resultar en un rango de tasa impositiva más alto y, por lo tanto, una obligación tributaria mayor. Una de las mejores razones para una declaración enmendada de un año anterior sería cuando uno de los cónyuges estaba cubierto por el seguro de salud del otro cónyuge y esa parte del costo de la atención médica estaba incluida en los salarios sujetos a impuestos. Como pareja casada, esos gastos conjuntos de atención médica se excluirían de los ingresos brutos en virtud de §106 y podrían dar lugar a un reembolso relativamente grande. Los impuestos FICA sobrepagados sobre los costos de salud excluibles también podrían incluirse en este escenario. Si se pagaran impuestos FICA en exceso, se recuperarían del empleador a través de un reembolso directo o una reducción de los impuestos FICA para empleados futuros, no del IRS (consulte la Notificación 2013-61).
En resumen, ahora tiene tiempo para pensar en usted y en las oportunidades tributarias de su cónyuge que se le otorga al Rev. Rul. 2013-17, y debe comenzar una conversación con su asesor fiscal sobre cómo esta decisión puede afectar mejor el estado de presentación para usted y su cónyuge en 2013 y en los años abiertos anteriores. En el momento de redactar este documento, el IRS no ha brindado pautas específicas sobre cómo unir las dos declaraciones individuales presentadas en una sola declaración conjunta enmendada, así que manténgase alerta y verifique con un preparador de impuestos calificado para saber qué opciones son las mejores para usted y su cónyuge.
